(一)自然人或建筑行業(yè)的專業(yè)班組長(zhǎng)是屬于小規(guī)模納稅人，按照小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行增值稅的納稅管理。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。基于此規(guī)定，一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上（不含500萬元）。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。財(cái)稅【2016】36號(hào)文件附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條條例第二款，第一條所稱個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額 （1+征收率）

基于以上稅法規(guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長(zhǎng)是增值稅納稅義務(wù)人中的“其他個(gè)人”的身份，無論其在一年中發(fā)生的銷售建筑勞務(wù)服務(wù)的銷售額是否超過500萬元（不含增值稅金額），都按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

（二）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長(zhǎng)不需要在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅，但代開發(fā)票必須在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局繳納增值稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條第（三）項(xiàng)，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第二條第二款規(guī)定：“其他個(gè)人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法”?；诖硕惙ㄒ?guī)定，建筑行業(yè)中的自然人班組長(zhǎng)不需要在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局預(yù)繳增值稅，但必須在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局繳納增值稅。

（三）建筑行業(yè)中的自然人專業(yè)班組長(zhǎng)在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局享受免征增值稅及其地方附加。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第二節(jié)第一“代開發(fā)票種類”規(guī)定：需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第二章第一節(jié)第二“開票方和開票內(nèi)容”規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）第一條規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?；谝陨隙惙ㄕ咭?guī)定，建筑行業(yè)中的班組長(zhǎng)或自然人包工頭，自2022年4月1日至2022年12月31日，在工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局代開發(fā)票免征增值稅政策。自然人或個(gè)體工商戶的包工頭不需在工程勞務(wù)所在地預(yù)繳增值稅。2024年1月1日后的增值稅處理依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局另行出的文件而定。

（四）自然人代開發(fā)票適用小規(guī)模納稅人免稅的代開發(fā)票方法

1、自然人代開發(fā)票只能代開普通發(fā)票，且開具免增值稅發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。在增值稅普通發(fā)票的“備注欄”載明：“＊＊＊”。

2、建筑行業(yè)中包工頭或?qū)I(yè)班組長(zhǎng)在工程所在地稅務(wù)局代開發(fā)票的方法

第一，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（三）和《增值稅發(fā)票開具指南》的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的“備注欄”注明“建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱?！?/p>

第二、必須要求按照“自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”而不是按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目代開增值稅普通發(fā)票。

第三、稅務(wù)局正確代開增值稅普通發(fā)票的開票方法：在發(fā)票的左上角的“稅收分類與編碼”處填寫“建筑服務(wù)或其他建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”。

（五）班組長(zhǎng)或包工頭取得“經(jīng)營(yíng)所得”在稅務(wù)局代開發(fā)票的方法

在建筑勞務(wù)公司與包工頭或班組長(zhǎng)簽訂勞務(wù)專業(yè)作業(yè)分包合同的情況下，班組長(zhǎng)或包工頭帶領(lǐng)的農(nóng)民工從事某一專業(yè)作業(yè)勞務(wù)，其從勞務(wù)公司取得的所得，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得，而屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的范疇。在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，具體的代開發(fā)票的方法如下：

1、稅務(wù)局代征個(gè)人所得稅的代開發(fā)票方法。

第一，在代稅務(wù)局開發(fā)票時(shí)，必須按照不含增值稅的開票金額，依據(jù)當(dāng)?shù)厮谑《悇?wù)局代征一定比例（例如，廣西省和江西省的規(guī)定為1.3%，國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告2019年第8號(hào)規(guī)定四川為1.2%，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)規(guī)定深圳市為0.8%）的個(gè)人所得稅；

第二、在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”或“建筑服務(wù)——塔吊服務(wù)（鋼構(gòu)服務(wù)、幕墻玻璃服務(wù)、水電安裝服務(wù)、抹灰服務(wù)）”，在發(fā)票的“備注欄”標(biāo)明“工程項(xiàng)目所在地的市、縣（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱”的字樣。

第三、建筑勞務(wù)公司收到包工頭或班組長(zhǎng)代開的發(fā)票時(shí)，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務(wù)公司收取承包單位的所有款項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用—包工頭或班組長(zhǎng)的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計(jì)征增值稅。

2、稅務(wù)局不代征個(gè)人所得稅的代開發(fā)票方法。

有的地方稅局規(guī)定代開發(fā)票時(shí)不代征個(gè)人所得稅。例如，《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局2019年公告第13號(hào)）第一條規(guī)定：“個(gè)人所得稅納稅人（包括個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他自然人等）取得應(yīng)稅所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托代征單位在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅。”第二條規(guī)定：“取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅，由納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）的規(guī)定自行申報(bào)繳納?！本唧w的代開發(fā)票方法如下：

第一、在稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務(wù)——工程勞務(wù)”或“建筑服務(wù)——塔吊服務(wù)（鋼構(gòu)服務(wù)、幕墻玻璃服務(wù)、水電安裝服務(wù)、抹灰服務(wù)）”，在發(fā)票的“備注欄”注明“工程項(xiàng)目所在地的市、縣（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱和個(gè)人所得稅須自行申報(bào)”的字樣。

第二、建筑勞務(wù)公司收到包工頭或班組長(zhǎng)代開的發(fā)票時(shí)，按照差額征稅的規(guī)定，全額給承包單位開具增值稅發(fā)票，按照“（勞務(wù)公司收取承包單位的所有款項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用—包工頭或班組長(zhǎng)的專業(yè)作業(yè)分包額） （1+3%） 3%”計(jì)征增值稅.

（六）建筑行業(yè)專業(yè)班組長(zhǎng)或包工頭代開發(fā)票的證據(jù)鏈

1、專業(yè)作業(yè)工種的承包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)分包合同或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)協(xié)作協(xié)議或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)合作協(xié)議。

2、專業(yè)作業(yè)勞務(wù)工程量計(jì)量確認(rèn)單（相關(guān)負(fù)責(zé)認(rèn)與專業(yè)班組長(zhǎng)簽字）。

3、專業(yè)作業(yè)勞務(wù)工程款結(jié)算書（相關(guān)負(fù)責(zé)認(rèn)與專業(yè)班組長(zhǎng)簽字）。

4、專業(yè)作業(yè)班組長(zhǎng)或包工頭的身份證復(fù)印件。

5、工程勞務(wù)所在地稅務(wù)局代開發(fā)票的復(fù)印件和完稅憑證。

6、支付給專業(yè)作業(yè)班組長(zhǎng)或包工頭的工程勞務(wù)款支付憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。